Calculadora de retenção de impostos na nota fiscal 2026

A fórmula cabe numa linha: líquido = bruto − IRRF − PIS/COFINS/CSLL − INSS − ISS. O que confunde não é a subtração — é que decidir se cada parcela existe exige consultar quatro listas legais diferentes, escritas em quatro normas diferentes, que não coincidem entre si. Comissão sofre IRRF e não sofre a contribuição de 4,65%. Manutenção de máquinas sofre a contribuição e não sofre IRRF. Obra de construção civil não sofre nenhum dos dois, e sofre INSS. É por isso que a primeira pergunta desta calculadora é o serviço, e não o valor.

1. Comece pelo regime do prestador. É a primeira pergunta porque ela desliga duas retenções de uma vez. Prestador optante pelo Simples Nacional não sofre IRRF (IN RFB nº 765/2007, art. 1º) nem PIS/COFINS/CSLL (Lei nº 10.833/2003, art. 32, III). A mesma nota de R$ 10.000,00 de consultoria sai com R$ 615,00 retidos fora do Simples e R$ 10.000,00 inteiros para o optante.
2. Identifique o serviço nas quatro listas legais. Não existe uma lista só. O IRRF tem a lista taxativa do art. 714 do RIR/2018 a 1,5%, a do art. 716 a 1,0% e a do art. 718 a 1,5%; a contribuição de 4,65% tem a lista do art. 30 da Lei nº 10.833/2003; o INSS tem as listas exaustivas dos arts. 111 e 112 da IN RFB nº 2.110/2022; e o ISS tem os subitens do art. 6º, § 2º, II, da LC nº 116/2003. As quatro não coincidem, e é dessa não coincidência que nasce quase todo erro de retenção.
3. Aplique cada alíquota sobre o valor bruto, em paralelo. As retenções não incidem em cascata: cada uma parte do valor bruto da nota, e nenhuma reduz a base da outra. As únicas deduções de base são o material e o equipamento discriminados, que saem só da base do INSS, e o repasse a rádio, TV, jornal e revista, que sai só da base do IRRF de propaganda.
4. Arredonde para centavos antes de comparar com o piso. Tributo federal com valor a reter abaixo do piso de R$ 10,00 não vira DARF (Lei nº 9.430/1996, arts. 67 e 68). O valor a reter é o que vai na guia, e guia é em centavos: primeiro se arredonda, depois se compara. Inverter a ordem muda o resultado na fronteira, e a fronteira é justamente onde toda calculadora erra.
5. Respeite o critério de dispensa de cada tributo. O IRRF e a contribuição de 4,65% dispensam quando o valor a reter é IGUAL OU INFERIOR ao piso; o INSS dispensa quando é INFERIOR a ele (IN RFB nº 2.110/2022, art. 115, I). Com R$ 10,00 apurados exatos, o INSS é retido e o IRRF não é. São duas palavras diferentes em duas leis diferentes, e elas produzem números diferentes.
6. Decida o ISS pela lei do município. A LC nº 116/2003 obriga o tomador pessoa jurídica a reter em 13 subitens (art. 6º, § 2º, II), e essa lista é PISO: o caput do mesmo artigo deixa cada município ampliá-la por lei própria. A alíquota vai de 2% a 5% conforme o município — e, se o prestador é do Simples, é a alíquota efetiva de ISS do mês anterior que ele informa na nota (LC nº 123/2006, art. 21, § 4º).
7. Subtraia só o que o tomador de fato retém. O líquido é o bruto menos IRRF, menos PIS/COFINS/CSLL, menos INSS e menos ISS. Em propaganda e publicidade, o IRRF existe mas quem retém e recolhe é a própria agência: o anunciante paga a nota inteira, e debitar a retenção dele é erro que aparece nos dois lados da relação.

A memória de cálculo do caso padrão

Com R$ 10.000,00 de serviços profissionais (advocacia, contabilidade, engenharia, medicina, ti, consultoria…), a conta anda assim: o IRRF de 1,5% sobre o bruto dá R$ 150,00, com DARF 1708; a contribuição conjunta de 4,65% dá R$ 465,00, com DARF 5952, e se decompõe em CSLL de 1,0% (R$ 100,00), COFINS de 3,0% (R$ 300,00) e PIS/Pasep de 0,65% (R$ 65,00). O INSS não incide porque serviços profissionais estão fora das listas dos arts. 111 e 112 da IN RFB nº 2.110/2022. Sobram R$ 9.385,00.

Cada retenção e quando ela incide

Esta é a tabela que resolve a maior parte das dúvidas antes de a nota ser emitida. As alíquotas, os responsáveis e os pisos saem do motor desta página; a coluna do meio é o recorte legal que decide se a retenção existe.

É a primeira pergunta de quem emite nota pelo Simples Nacional, e a resposta desliga duas das quatro retenções. Duas normas resolvem essa metade: a IN RFB nº 765/2007, art. 1º, dispensa a retenção do imposto de renda sobre pagamentos a pessoa jurídica optante, e o art. 32, III, da Lei nº 10.833/2003 faz o mesmo com PIS, COFINS e CSLL. Numa nota de R$ 10.000,00 de serviços profissionais, o optante recebe R$ 10.000,00 — R$ 615,00 a mais que o prestador do lucro presumido, que fica com R$ 9.385,00.

A outra metade é onde quase todo mundo escorrega: o optante não está livre de tudo. O ISS ele sofre normalmente, porque a dispensa é federal e o ISS é municipal. E o INSS de 11,0% volta a existir quando ele presta um serviço das listas dos arts. 111 ou 112 da IN RFB nº 2.110/2022 dentro das atividades do Anexo IV da LC nº 123/2006 — construção e obras de engenharia, vigilância, limpeza e conservação. Ali a contribuição patronal não está no DAS, e por isso a retenção volta (arts. 166 e 167 da IN 2.110; Súmula 425 do STJ).

A tabela abaixo pega a MESMA nota de R$ 10.000,00 de limpeza em cessão de mão de obra e a calcula nos dois regimes. Repare que duas linhas zeram e duas continuam de pé:

A pegadinha do ISS do optante

O ISS do prestador do Simples não usa a alíquota cheia do município. O art. 21, § 4º, da LC nº 123/2006 manda aplicar a alíquota efetiva de ISS do mês anterior, que o próprio prestador é obrigado a informar no documento fiscal — e ela costuma ser bem menor. No exemplo acima, 2,79% contra 5,0% da lei do município mudam o ISS de R$ 500,00 para R$ 279,00. No mês de início de atividade, o percentual é 2%. Quem aplica a alíquota cheia sobre a nota do optante retém a mais e cria um crédito que o prestador terá de correr atrás.

Este é o ponto em que a conta costuma sair errada, e o erro é sempre o mesmo: tratar o limiar como se fosse um valor a partir do qual se retém, quando ele é uma fronteira — e a lei escolheu de que lado dela fica a dispensa.

A conta é exata, sem margem de arredondamento para discutir: R$ 1.000,00 × 1,0% = R$ 10,00. E o art. 67 da Lei nº 9.430/1996, repetido no art. 785 do RIR/2018, dispensa o recolhimento quando o valor a reter é igual ou inferior a R$ 10,00. Igual está incluído. Logo, nessa nota não há retenção — e o material que publica R$ 1.000,00 como o valor que dispara a retenção está errado por um centavo de imposto e por uma palavra de lei.

O valor seguinte também não dispara, e aqui entra a segunda regra: o valor a reter é o que vai no DARF, e DARF é em centavos. Primeiro se arredonda, depois se compara. Uma nota de R$ 1.000,49 apura R$ 10,00 depois do arredondamento — ainda igual ao piso, ainda dispensado. A primeira nota que efetivamente retém é R$ 1.000,50, que apura R$ 10,01.

E o INSS faz o contrário, porque a lei dele usa outra palavra

O art. 115, I, da IN RFB nº 2.110/2022 dispensa a retenção previdenciária quando o valor é inferior ao limite mínimo de recolhimento — sem o "igual ou". A consequência é direta e contraintuitiva: com R$ 10,00 apurados exatos, o INSS é retido e o IRRF não é. Uma nota de R$ 90,86 em cessão de mão de obra apura R$ 9,99 e não retém; a de R$ 90,87 apura R$ 10,00 e retém. Um centavo de nota separa as duas.

Uma última consequência prática: o valor dispensado não se acumula para o pagamento seguinte. A Receita firmou isso na Solução de Consulta Cosit nº 258/2024, na linha do ADN Cosit nº 15/1997 — cada pagamento é fato gerador autônomo. O que se soma é o total pago na mesma ocasião, ainda que se refira a mais de uma nota fiscal.

Os nove grupos de serviço e o que incide em cada um

A tabela abaixo roda o motor desta página para uma nota de valor igual em cada grupo de serviço, contratada por cessão de mão de obra — a forma que liga o maior número de hipóteses de uma vez. É a leitura cruzada das quatro listas legais.

A composição da contribuição de 4,65%

O que se chama de CSRF é a soma de três contribuições recolhidas num DARF só, o 5952. A lei manda aplicar a alíquota conjunta, e é sobre o resultado dela que se afere a dispensa pelo piso — não sobre cada parcela isolada.

Os 13 subitens em que o tomador é obrigado a reter o ISS

Esta é a lista do art. 6º, § 2º, II, da LC nº 116/2003, na redação da LC nº 183/2021. É o piso nacional: o caput do mesmo artigo autoriza cada município a atribuir a responsabilidade em outras hipóteses por lei própria — motivo pelo qual a calculadora acima permite forçar reter ou não reter.

O número que muda todo ano

Das retenções desta página, só uma depende de tabela anual: a dispensa do art. 115, II, da IN RFB nº 2.110/2022, que compara o faturamento do mês anterior do prestador com duas vezes o teto do salário de contribuição. Em 2026 o teto é R$ 8.475,55, então o limite é R$ 16.951,10.

Este é o caso completo: as quatro retenções incidindo ao mesmo tempo, com a única dedução de base que a calculadora modela. Ele mostra de uma vez os três pontos que mais confundem — o paralelismo das bases, o efeito restrito do material discriminado e o fato de o ISS não ter piso federal.

1. IRRF. 1,0% sobre o bruto inteiro de R$ 8.000,00 dão R$ 80,00. A alíquota é a do art. 716 do RIR/2018, e não a de 1,5%, porque limpeza e conservação de bens imóveis têm hipótese própria.
2. PIS, COFINS e CSLL. 4,65% sobre o bruto inteiro dão R$ 372,00. O material discriminado não toca nesta base.
3. INSS. Aqui, e só aqui, o material sai da base: R$ 8.000,00 menos R$ 1.500,00 dão R$ 6.500,00, e 11,0% sobre isso dão R$ 715,00. Sem a dedução seriam R$ 880,00 — R$ 165,00 de diferença, que só existe porque o valor está discriminado em contrato E na nota (IN RFB nº 2.110/2022, art. 116).
4. ISS. 5,0% sobre o bruto dão R$ 400,00, retidos porque limpeza e conservação estão no subitem 7.10 da lista obrigatória. O ISS não tem piso federal de R$ 10,00: aquele piso é regra de DARF, e ISS não é DARF.

Repare no tamanho relativo das fatias: o INSS sozinho vale mais que IRRF e a contribuição conjunta somados, e é justamente ele que depende de uma pergunta que quase nenhuma calculadora faz — como o serviço foi contratado. Marcar este mesmo contrato como serviço comum derrubaria a retenção previdenciária a zero e produziria um líquido que a fiscalização não aceitaria.

1. O tomador optante pelo Simples retém IRRF?

A lei é expressa em dois pontos e silenciosa num terceiro. Ela dispensa o tomador optante de reter PIS, COFINS e CSLL (Lei nº 10.833/2003, art. 30, § 2º) e dispensa o PRESTADOR optante de sofrer IRRF (IN RFB nº 765/2007). Não há norma dispensando o optante de reter IRRF quando é ele a fonte pagadora — e o art. 714 do RIR/2018 alcança as importâncias pagas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas, sem excluir ninguém. Parte da literatura sustenta que, na prática, o optante não retém.

Esta página retém por padrão, por dois motivos. O primeiro é a leitura literal do art. 714. O segundo é a assimetria das consequências: reter a mais gera, para o prestador, antecipação recuperável na apuração; deixar de reter é infração da fonte pagadora, que responde pelo tributo, pela multa e pelos juros. Na nota de R$ 10.000,00 de serviços profissionais paga por tomador optante, a escolha vale R$ 150,00: R$ 9.850,00 contra R$ 10.000,00. Quem segue a outra corrente troca o campo na calculadora — e não o motor.

2. Arredondar antes ou depois de comparar com o piso

A lei diz que a dispensa alcança o valor a reter até R$ 10,00, mas não diz em que momento arredondar. Esta página arredonda para centavos antes de comparar, porque o valor a reter é o que vai no DARF e DARF é em centavos. A escolha desloca os limiares: com ela, o IRRF de 1,5% passa a reter a partir de R$ 667,00 em vez de R$ 666,67, e a contribuição conjunta a partir de R$ 215,17 em vez de R$ 215,06. A diferença é de centavos por nota, mas é a diferença entre existir e não existir uma guia.

3. Até onde vai o conceito de empreitada total

O art. 114, II, da IN RFB nº 2.110/2022 dispensa a retenção na empreitada total e remete à definição do art. 7º, III e § 1º, da IN RFB nº 2.021/2021, que trata apenas de obra de construção civil, reforma e acréscimo. Esta página, por isso, só reconhece empreitada total em obra. Um contrato de limpeza ou de vigilância rotulado como empreitada total continua sendo empreitada de serviço do art. 111 e retém — na nota de R$ 10.000,00 deste exemplo, R$ 1.100,00. A calculadora emite um aviso quando a combinação aparece, em vez de decidir em silêncio.

4. O que esta página declara não saber

O código de DARF 1708 está confirmado para os serviços profissionais do art. 714. Para o art. 716, a página assume que o mesmo código é usado, e esse ponto não foi confirmado em fonte primária — está dito aqui em vez de escondido. A calculadora também não faz as bases mínimas presumidas dos arts. 117 e 118 da IN 2.110, não trata cooperativas, transporte internacional de valores nem estaleiros do REB, e modela apenas duas das sete dispensas do art. 114. Quem cair numa das outras cinco retém aqui e não retém na vida — e é por isso que a lista está escrita.

Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), arts. 714 a 719 e 785

O art. 714 fixa o IRRF de 1,5% sobre a lista taxativa de serviços profissionais e diz que ele incide qualquer que seja o valor do serviço; o art. 716 fixa 1,0% sobre limpeza e conservação de bens IMÓVEIS (exceto reformas e obras assemelhadas), segurança, vigilância e locação de mão de obra; o art. 718 trata de comissões, corretagens e propaganda; o art. 717 declara a natureza de antecipação; e o art. 785 traz a dispensa de recolhimento de valor até R$ 10,00.

Lei nº 9.430/1996, arts. 67 e 68

Estabelecem o piso de recolhimento em DARF de R$ 10,00, e o critério do IRRF: dispensa quando o valor a reter é igual ou inferior a esse piso. É o artigo que faz a fronteira desta página existir.

Lei nº 10.833/2003, arts. 30 a 32, 35 e 36

O art. 30 lista os serviços sujeitos à retenção conjunta de 4,65% e, no § 2º, dispensa o tomador optante pelo Simples de reter; o art. 31, § 3º (redação da Lei nº 13.137/2015) fixa a dispensa por pagamento de valor até R$ 10,00; o art. 32, III, afasta a retenção do prestador optante pelo Simples; o art. 36 declara a natureza de antecipação.

Lei nº 13.137/2015

Revogou o § 4º do art. 31 da Lei nº 10.833/2003 e, com ele, o limite de R$ 5.000,00 por mês por prestador. Desde 22 de junho de 2015 não existe mais soma mensal de pagamentos para PIS, COFINS e CSLL: a dispensa é por pagamento. Muito material de contabilidade em circulação ainda ensina a regra revogada.

Lei nº 8.212/1991, art. 31

Cria a retenção previdenciária de 11,0% sobre o valor bruto da nota nos serviços prestados mediante cessão de mão de obra ou empreitada, e diz que o valor retido é compensável pela empresa contratada.

IN RFB nº 2.110/2022, arts. 108 a 118, 133, 166 e 167

Define cessão de mão de obra (art. 108) e empreitada (art. 109); traz as listas EXAUSTIVAS dos arts. 111 e 112, declaradas exaustivas pelo art. 113; as dispensas dos arts. 114 e 115, com o critério "inferior" no inciso I e o limite de duas vezes o teto no inciso II; a dedução de materiais do art. 116; a obrigação do tomador optante pelo Simples no art. 133; e o tratamento do prestador optante nos arts. 166 e 167.

IN RFB nº 2.289/2025

De 30 de outubro de 2025, reorganizou e consolidou as sete hipóteses de dispensa da retenção previdenciária, inclusive a da empreitada total de obra e o tratamento das contratações por órgãos públicos. É a redação vigente dos arts. 114 e 115.

Portaria Interministerial MPS/MF nº 13, de 9 de janeiro de 2026

Fixa o teto do salário de contribuição de 2026 em R$ 8.475,55. É dele que sai o limite de R$ 16.951,10 — duas vezes o teto — usado na dispensa da retenção previdenciária do art. 115, II, da IN RFB nº 2.110/2022.

IN RFB nº 765/2007, art. 1º

Dispensa a retenção do imposto de renda na fonte sobre as importâncias pagas a pessoa jurídica optante pelo Simples Nacional. É a norma que zera o IRRF da nota do optante — e que quase nenhuma calculadora concorrente aplica.

Lei Complementar nº 116/2003, arts. 3º, 6º, 8º e 8º-A

O art. 6º, § 2º, II, obriga o tomador pessoa jurídica a reter o ISS em 13 subitens da lista; o caput do art. 6º autoriza cada município a ampliar essa responsabilidade por lei própria; o art. 8º, II, fixa o teto de 5% e o art. 8º-A o piso de 2% da alíquota municipal.

Lei Complementar nº 123/2006, art. 21, § 4º

Determina que, na retenção de ISS sobre nota de optante pelo Simples Nacional, a alíquota aplicável é a alíquota efetiva de ISS do mês anterior, informada pelo prestador no documento fiscal — e não a alíquota cheia da lei do município. No mês de início de atividade, 2%.

Solução de Consulta Cosit nº 258, de 2024

Firma que o piso de R$ 10,00 é aferido sobre o total pago ou creditado na ocasião, ainda que se refira a mais de um documento fiscal, e que o valor dispensado NÃO se acumula para pagamentos futuros. Cada pagamento é fato gerador autônomo.

Súmula 425 do Superior Tribunal de Justiça

A retenção previdenciária de 11,0% sobre a nota da empresa optante pelo Simples Nacional é inexigível. A ressalva, hoje positivada nos arts. 166 e 167 da IN RFB nº 2.110/2022, é o Anexo IV: ali a contribuição patronal fica fora do DAS, e por isso a retenção volta a existir.

Fontes dos números desta página

As tabelas usadas no cálculo foram levantadas em 19 de agosto de 2026 e conferidas contra as publicações oficiais abaixo. Quando um valor muda, muda o arquivo do ano — e todo o texto desta página se atualiza junto, porque nenhum número aqui é digitado à mão.

• Tabela de contribuição mensal do INSS — INSS
• Portaria Interministerial MPS/MF nº 13, de 9 de janeiro de 2026 — Ministério da Previdência Social
• Lei nº 15.270, de 26 de novembro de 2025 — redutor do IRPF — Presidência da República
• Instrução Normativa RFB nº 2.312, de 13 de março de 2026 — obrigatoriedade da declaração do exercício 2026 — Receita Federal
• Lei nº 15.191, de 11 de agosto de 2025 — tabela progressiva do IRPF — Presidência da República
• Decreto nº 12.797, de 23 de dezembro de 2025 — salário mínimo de 2026 — Presidência da República
• Lei nº 8.036/1990 — FGTS — Presidência da República
• Lei nº 7.998/1990 — seguro-desemprego — Presidência da República
• Lei Complementar nº 123/2006 — Simples Nacional (Anexos I a V, red. LC 155/2016) — Presidência da República
• Perguntas e Respostas do Simples Nacional — Secretaria-Executiva do CGSN (21/11/2025) — Receita Federal do Brasil
• Portaria CGSN nº 54, de 17/11/2025 — sublimite de ICMS/ISS de 2026 — Comitê Gestor do Simples Nacional