Calculadora de carnê-leão 2026

A conta cabe em uma linha, e é ela que a calculadora executa: imposto = (rendimento tributável − dedução aplicada) × alíquota da faixa − parcela a deduzir − redutor. O que confunde não é a aritmética: é decidir o que entra em cada termo. Três perguntas resolvem quase tudo — de quem veio o dinheiro, o que a despesa pode abater e qual valor aciona o redutor.

1. Some tudo que veio de pessoa física no mês. O rendimento tributável do mês é a soma de tudo que uma pessoa física pagou a você sem retenção na fonte, mais o que veio de fonte no exterior. Vários recebimentos pequenos se somam: não existe isenção por recebimento, só a faixa da tabela sobre o total do mês. O que uma empresa pagou já foi tributado na fonte e fica de fora desta soma.
2. Apure o livro-caixa dentro do teto da receita. Some as despesas de custeio escrituradas e pagas no mês ao excesso herdado dos meses anteriores do mesmo ano-calendário. Essa soma é dedutível até o limite da receita do trabalho não assalariado do mês. No caso padrão desta página, R$ 1.200,00 de despesa cabem inteiros no teto de R$ 6.000,00 e viram R$ 1.200,00 de dedução.
3. Compare as deduções legais com o desconto simplificado. As deduções legais são previdência oficial, R$ 189,59 por dependente, pensão alimentícia judicial e o livro-caixa dedutível. O desconto simplificado mensal é R$ 607,20 e substitui todas elas. Vale o que for maior — e quem escritura livro-caixa quase sempre passa do simplificado, mas não é automático.
4. Monte a base e aplique a tabela progressiva mensal. Base de cálculo é o rendimento tributável menos a dedução aplicada, com piso em zero. Localize a base na tabela mensal, multiplique pela alíquota da faixa e subtraia a parcela a deduzir. Base até R$ 2.428,80 é isenta; a maior alíquota é 27,5%. O resultado é o imposto apurado — ainda não é o que vai no DARF.
5. Abata o redutor da Lei 15.270/2025. Quem teve rendimento tributável de até R$ 5.000,00 no mês tem redutor de até R$ 312,89, o bastante para zerar o imposto. Entre R$ 5.000,00 e R$ 7.350,00 o redutor cai linearmente até desaparecer. Atenção ao gatilho: ele olha o rendimento tributável do mês, antes das deduções, e nunca a base de cálculo.
6. Recolha o DARF e guarde o excesso para o mês seguinte. Sobrando imposto, ele vai em DARF com o código de receita 0190, com vencimento no último dia útil do mês seguinte ao do recebimento. O que passou do teto do livro-caixa não se perde: soma-se às despesas do mês seguinte, dentro do mesmo ano-calendário. Em dezembro esse saldo encerra e não passa para janeiro.

A memória de cálculo do exemplo padrão

Com R$ 6.000,00 recebidos de pessoas físicas e R$ 1.200,00 escriturados no livro-caixa, a conta anda assim: a despesa cabe inteira no teto da receita e vira R$ 1.200,00 de dedução; as deduções legais somam R$ 1.200,00 e vencem o desconto simplificado de R$ 607,20; a base cai para R$ 4.800,00; o imposto apurado é R$ 411,27; e o redutor abate R$ 179,75, deixando R$ 231,52 no DARF.

Só entra o que veio de pessoa física

Esta é a fronteira que define a página inteira. O carnê-leão alcança o que uma pessoa física pagou a você sem retenção na fonte e o que veio de fonte no exterior. Quando quem paga é uma empresa, a própria empresa retém o imposto pela mesma tabela progressiva — e cobrar carnê-leão por cima disso seria pagar duas vezes sobre o mesmo valor.

Há duas exceções que a intuição erra. A primeira: emolumentos de serventuário da Justiça são carnê-leão independentemente de a fonte pagadora ser pessoa física ou jurídica. A segunda: a receita paga por empresa, embora fique fora da base, amplia o teto do livro-caixa, como a seção sobre o livro-caixa explica em detalhe.

Os quatro erros que a planilha caseira comete

Os três primeiros andam a favor de quem calcula, que é a direção que ninguém contesta até a malha fina chegar; o quarto anda para os dois lados:

• Deduzir o livro-caixa sem o teto da receita. A despesa só abate até o valor da receita do trabalho não assalariado do mês. Sem o teto, um mês fraco vira imposto zero e o excesso desaparece dos meses seguintes, onde ele realmente valia.
• Tratar o excesso como crédito. Ele só reduz imposto de meses futuros do mesmo ano-calendário. Não vira saldo a restituir nem compensa outro tributo.
• Acionar o redutor pela base de cálculo. O gatilho é o rendimento tributável do mês, antes das deduções. Quem recebeu R$ 7.500,00 e tem R$ 900,00 de livro-caixa fica fora do redutor, ainda que a base caia para R$ 6.600,00.
• Confundir a base do imposto com o teto da dedução. São dois conjuntos que se cruzam sem que um contenha o outro. Confundi-los para um lado some com dedução legítima; para o outro, cria dedução que a lei não dá. A seção seguinte mede os dois casos.

Livro-caixa não é um desconto extra: é uma dedução legal da apuração mensal, no mesmo balde da previdência oficial, dos dependentes e da pensão alimentícia. O conjunto todo disputa com o desconto simplificado de R$ 607,20, e vale o maior. Quem escritura despesa relevante quase sempre passa do simplificado — mas não é automático, e a calculadora acima mostra qual venceu no seu mês.

O que pode entrar

• Remuneração paga a terceiros com vínculo empregatício, mais os encargos trabalhistas e previdenciários.
• Emolumentos pagos a terceiros pela execução de atos cartorários, judiciais e extrajudiciais.
• Despesas de custeio pagas no mês, necessárias à percepção da receita e à manutenção da fonte produtora: a locação do consultório ou do escritório, água, luz, telefone, internet e material de consumo.
• Importâncias devidas aos empregados em decorrência da relação de trabalho, ainda que não integrem a remuneração, inclusive as prestações previstas em convenção ou acordo coletivo.

O que não pode

• Quotas de depreciação de instalações, máquinas e equipamentos.
• Despesas de arrendamento mercantil (leasing).
• Locomoção e transporte, salvo no caso do representante comercial autônomo, quando correrem por conta dele.
• Despesas ligadas à prestação de serviços de transporte de carga e de passageiros, e as ligadas aos rendimentos de garimpeiros.
• A contribuição previdenciária do próprio contribuinte, que já é dedução em rubrica própria — lançá-la nos dois lugares a deduziria duas vezes.

O teto: a receita do trabalho não assalariado do mês

O limite não é o total dos rendimentos do mês, e não é a base de cálculo: é a receita do trabalho não assalariado — a paga por pessoa física e a paga por empresa. A distinção decide dinheiro:

• Entra na base e não amplia o teto: salário ou aposentadoria pagos por fonte no exterior, laudêmio e foro anual. São carnê-leão, mas não são trabalho não assalariado. Com R$ 2.000,00 de serviço prestado a pessoa física e R$ 4.000,00 desse tipo de rendimento, o rendimento tributável é R$ 6.000,00 e o teto continua em R$ 2.000,00.
• Amplia o teto e não entra na base: a receita do mesmo trabalho paga por empresa, que já foi tributada na fonte. Com R$ 4.000,00 de pessoas físicas e R$ 6.000,00 de empresa, o teto sobe para R$ 10.000,00 enquanto a base segue em R$ 4.000,00.
• Entra nos dois: emolumentos de serventuário da Justiça, que são carnê-leão qualquer que seja a fonte pagadora e são a receita do trabalho não assalariado do titular do cartório.

O excesso: para onde vai o que passou do teto

Quando as despesas disponíveis passam do teto, a diferença vira excesso e é somada às despesas do mês seguinte, dentro do mesmo ano-calendário. Ela não gera base negativa, não vira crédito e não some. A tabela abaixo mostra o ciclo completo com números do motor:

Dezembro é o fim da linha, e isso não gera restituição

O que a Receita Federal afirma nas perguntas 427 e 428 do "Perguntas e Respostas IRPF" é que o excesso apurado no mês é compensado nos meses seguintes, até dezembro, não podendo ser transposto para o ano seguinte, e que o excesso existente em dezembro não deve ser informado nesse mês nem transposto para o próximo ano-calendário.

A conclusão de que ele também não vira restituição, crédito ou compensação com outro tributo é a consequência necessária dessas duas regras — e é assim que esta calculadora o trata. Fazemos questão de dizer que é leitura nossa: a página oficial de Deduções do carnê-leão trata do fim do ano-calendário e não menciona restituição em momento nenhum. Atribuir-lhe essa frase seria superdimensionar a fonte, ainda que a conclusão esteja certa.

A despesa que cabe no teto e mesmo assim não acha base no mês

Este é o ponto que a calculadora declara em vez de esconder, porque ele contraria a intuição. Quando boa parte do teto vem da receita paga por empresa, a despesa pode caber no limite legal e ainda assim não encontrar rendimento para abater: a base do mês é só o que veio de pessoa física, e ela não fica negativa.

No exemplo desta seção, R$ 5.000,00 são dedutíveis dentro do teto de R$ 10.000,00, mas o rendimento tributável é R$ 4.000,00: a base fica em R$ 0,00 e R$ 1.000,00 de despesa não abatem nada neste mês. Essa parcela não vira excesso a transportar, porque não passou do limite legal — e é o excesso além do limite que o art. 6º, § 3º, da Lei nº 8.134/1990 manda levar ao mês seguinte. Ela é recuperada no ajuste anual, onde o livro-caixa do ano é confrontado com os rendimentos tributáveis do ano, inclusive os recebidos de empresa.

Quando o desconto simplificado vence: o ponto que a lei não resolve

Num mês de despesa pequena, o desconto simplificado de R$ 607,20 pode ser maior que todas as deduções legais somadas. Com R$ 3.000,00 de receita e R$ 400,00 escriturados, as deduções legais somam R$ 400,00 e a dedução aplicada é R$ 607,20. E aí?

Nem a Lei nº 8.134/1990, nem o RIR/2018, nem as perguntas 427 a 429 tratam dessa hipótese. As duas leituras defensáveis são:

• Só transporta o que passou do teto (leitura literal, o padrão desta página). O art. 6º, § 3º, fala do excesso que não pôde ser deduzido no próprio mês, isto é, do que passou da receita. Nesse caso nada passou, e o transporte é R$ 0,00.
• Transporta tudo que ficou sem uso. Se o contribuinte optou pelo simplificado, o livro-caixa do mês não foi aproveitado e deveria seguir inteiro. Nesse caso o transporte é R$ 400,00.

Adotamos a primeira porque é a leitura literal do texto legal, e o excesso nasce do limite, não da opção do contribuinte. Mas a escolha é sua: o último campo da calculadora troca a leitura e recalcula. Esconder essa decisão atrás de um padrão silencioso é o que faz duas calculadoras devolverem números diferentes sem que ninguém entenda por quê.

Tabela progressiva mensal

A leitura é sempre a mesma: encontre a base de cálculo na faixa, multiplique pela alíquota e subtraia a parcela a deduzir. A parcela a deduzir é o que transforma uma tabela de degraus numa progressão suave — sem ela, cruzar uma faixa geraria um salto absurdo de imposto.

Deduções admitidas na apuração mensal

As deduções legais se somam e disputam, em bloco, com o desconto simplificado. Não existe misturar: ou vale a soma das legais, ou vale o simplificado sozinho.

O redutor da Lei 15.270/2025

A Lei nº 15.270, de 26 de novembro de 2025, incluiu o art. 3º-A na Lei nº 9.250/1995 e vale desde 1º de janeiro de 2026. Ela não mudou a tabela progressiva: criou um redutor, aplicado depois que o imposto já foi apurado, e limitado a ele — por isso o redutor nunca gera devolução. A regra tem três faixas, e todas olham para o rendimento tributável do mês:

O redutor alcança o carnê-leão — e por que houve dúvida

A página de "Exemplos de Aplicação da Lei 15.270/2025" da Receita Federal fala somente de fontes pagadoras e não menciona o carnê-leão, o que levou parte da imprensa especializada a duvidar de que o benefício alcançasse o recolhimento mensal obrigatório. Esta página adota a posição de que alcança, por três razões: o art. 3º-A fala em "rendimentos tributáveis sujeitos à incidência mensal", e não em retenção na fonte; o art. 55 da IN RFB nº 1.500/2014, na redação da IN RFB nº 2.299/2025, manda calcular o carnê-leão pelas tabelas do Anexo II observada a tabela de redução do Anexo X; e as perguntas 266 e 267 do "Perguntas e Respostas IRPF" repetem a regra dentro da própria seção do carnê-leão.

A ressalva honesta: não conseguimos ler o texto literal da IN RFB nº 2.299/2025 em fonte primária — o portal de normas da Receita não devolveu o documento. A confirmação veio de fonte primária equivalente, o "Perguntas e Respostas" publicado pela própria Receita. Se você recolhe valores altos, vale conferir a redação vigente com o seu contador antes de fechar o mês.

O gatilho é o rendimento, não a base

É o detalhe que faz calculadora errar, e no carnê-leão ele morde mais forte do que na folha, porque o livro-caixa derruba muito a base. Um mês com R$ 7.500,00 de rendimento tributável e R$ 900,00 de livro-caixa tem base de R$ 6.600,00, ou seja R$ 750,00 abaixo do corte de R$ 7.350,00 — e mesmo assim fica fora do redutor, porque quem manda é o rendimento. Resultado: R$ 0,00 de redutor e R$ 906,27 de imposto. Baixe o rendimento para R$ 7.000,00, com a mesma despesa, e o redutor volta a valer R$ 46,61, deixando o imposto em R$ 722,16.

A sequência abaixo é a vida real de quem tem receita irregular: um mês em que o consultório custou mais do que rendeu, outro em que o movimento voltou, e a mesma cena repetida no fim do ano. Todos os números vêm do motor desta página.

Março: a despesa passa da receita e o excesso nasce

1. Receita. R$ 3.000,00 recebidos de pessoas físicas. É esse valor que forma a base e o teto do livro-caixa.
2. Despesa escriturada. R$ 5.000,00 entre locação do espaço, salário da auxiliar com encargos e material.
3. Dedução do mês. Só R$ 3.000,00 entram, porque a dedução para na receita. A base fica em R$ 0,00 e o imposto em R$ 0,00.
4. Excesso. R$ 2.000,00 passam do teto e vão para abril. Não são crédito, não são base negativa: são despesa que espera.

Abril: o excesso vira dinheiro

1. Receita. R$ 9.000,00 no mês, todos de pessoas físicas.
2. Despesa disponível. R$ 2.000,00 de despesa nova mais R$ 2.000,00 herdados de março somam R$ 4.000,00, que cabem inteiros no teto.
3. Base e imposto. A base cai para R$ 5.000,00, na faixa de 27,5% com parcela a deduzir de R$ 908,73, e o imposto apurado é R$ 466,27.
4. Redutor. O rendimento passou de R$ 7.350,00, então o redutor é R$ 0,00. O DARF fica em R$ 466,27.
5. O que o excesso valeu. Sem ele, o mesmo abril pagaria R$ 1.016,27. A diferença medida é R$ 550,00.

Dezembro: a mesma cena, outro final

Repita o mês de março em dezembro e o imposto do mês é o mesmo, R$ 0,00. O que muda é o destino do excesso: R$ 2.000,00 não são informados naquele mês e não passam para janeiro. O mesmo valor que, em março, virou R$ 550,00 de economia em abril, em dezembro vira nada.

Repare na coluna da diferença. Nas linhas em que o mês já fecha em zero sem o livro-caixa, ele não muda nada — escriturar despesa não devolve dinheiro, só reduz imposto que existe. E nas linhas em que há imposto, a economia é sempre a mesma, R$ 163,02, porque o que o livro-caixa acrescenta é apenas o que ele tem a mais que o desconto simplificado — R$ 592,80 — e todas essas linhas caem na mesma faixa de 27,5%.

Lei nº 7.713/1988, art. 8º

É a norma matriz do carnê-leão: a pessoa física residente no Brasil que receber de outra pessoa física, ou de fontes situadas no exterior, rendimentos não tributados na fonte fica obrigada ao recolhimento mensal. É daqui que sai a fronteira desta página — o que uma empresa paga já é retido na fonte e não entra.

Decreto nº 9.580/2018 (RIR), arts. 118 a 121 e 123

Regulamenta o recolhimento mensal obrigatório: quem está sujeito, o que compõe o rendimento, as deduções admitidas e o prazo. É a citação que a própria pergunta 266 do Perguntas e Respostas da Receita usa — sem o art. 122, que trata de outra matéria.

Lei nº 8.134/1990, art. 6º

Cria o livro-caixa do trabalho não assalariado e, no § 3º, a regra que esta página existe para explicar: a dedução é limitada à receita mensal, e o excesso não deduzido no próprio mês é somado às despesas dos meses seguintes.

Decreto nº 9.580/2018 (RIR), arts. 68 e 69

Listam o que pode e o que não pode entrar no livro-caixa: entram remuneração de terceiros com vínculo empregatício e encargos, emolumentos pagos a terceiros e despesas de custeio pagas; ficam de fora depreciação, arrendamento mercantil e, salvo o representante comercial autônomo, locomoção e transporte.

Lei nº 9.250/1995, art. 4º

Lista as deduções da base mensal: previdência oficial, R$ 189,59 por dependente, pensão alimentícia judicial, previdência complementar e o livro-caixa. A previdência complementar só é dedutível mês a mês de quem tem vínculo empregatício ou é administrador — para o autônomo ela é dedução do ajuste anual, e por isso não existe campo dela nesta calculadora.

Lei nº 15.191, de 11 de agosto de 2025

Fixa a tabela progressiva mensal do Imposto de Renda em vigor: cinco faixas, alíquotas e parcela a deduzir. Vigora desde maio de 2025 e continua valendo em 2026. É a mesma tabela do IRRF da folha — o carnê-leão não tem tabela própria.

Lei nº 15.270, de 26 de novembro de 2025

Inclui o art. 3º-A na Lei nº 9.250/1995 e cria, a partir de 1º de janeiro de 2026, o redutor mensal do imposto sobre os rendimentos tributáveis sujeitos à incidência mensal. O texto fala em incidência mensal, e não em retenção na fonte — é essa redação que alcança o carnê-leão.

IN RFB nº 1.500/2014, arts. 53 a 57 e 104, e Anexo X (redação da IN RFB nº 2.299/2025)

Detalha o recolhimento mensal obrigatório e a escrituração do livro-caixa. O art. 55, na redação dada pela IN RFB nº 2.299/2025, manda calcular o carnê-leão pelas tabelas do Anexo II observada a tabela de redução do Anexo X — é a prova normativa direta de que o redutor alcança o carnê-leão.

Receita Federal — Perguntas e Respostas IRPF 2026 (perguntas 266, 267 e 427 a 431)

As perguntas 266 e 267 estão na seção do carnê-leão e trazem o prazo, o código do DARF e a redução mensal do imposto. As perguntas 427 a 431 tratam do livro-caixa: o limite da receita mensal, o transporte do excesso até dezembro e a dedução independentemente de a receita vir de pessoa física ou jurídica.

Receita Federal — página oficial do carnê-leão e das deduções

Define o carnê-leão, o programa Carnê-Leão Web do e-CAC e as deduções admitidas, inclusive a regra de que o excesso de despesas existente em dezembro não pode ser utilizado no ano seguinte. É a página onde se confirma o prazo do último dia útil do mês subsequente.

Lei nº 8.935/1994

Regula os serviços notariais e de registro. É o fundamento de o titular do cartório escriturar livro-caixa sobre os emolumentos que recebe — que são carnê-leão qualquer que seja a fonte pagadora e, ao mesmo tempo, receita do seu trabalho não assalariado.

Fontes dos números desta página

As tabelas usadas no cálculo foram levantadas em 19 de agosto de 2026 e conferidas contra as publicações oficiais abaixo. Quando um valor muda, muda o arquivo do ano — e todo o texto desta página se atualiza junto, porque nenhum número aqui é digitado à mão.

• Tabela de contribuição mensal do INSS — INSS
• Portaria Interministerial MPS/MF nº 13, de 9 de janeiro de 2026 — Ministério da Previdência Social
• Lei nº 15.270, de 26 de novembro de 2025 — redutor do IRPF — Presidência da República
• Instrução Normativa RFB nº 2.312, de 13 de março de 2026 — obrigatoriedade da declaração do exercício 2026 — Receita Federal
• Lei nº 15.191, de 11 de agosto de 2025 — tabela progressiva do IRPF — Presidência da República
• Decreto nº 12.797, de 23 de dezembro de 2025 — salário mínimo de 2026 — Presidência da República
• Lei nº 8.036/1990 — FGTS — Presidência da República
• Lei nº 7.998/1990 — seguro-desemprego — Presidência da República
• Lei Complementar nº 123/2006 — Simples Nacional (Anexos I a V, red. LC 155/2016) — Presidência da República
• Perguntas e Respostas do Simples Nacional — Secretaria-Executiva do CGSN (21/11/2025) — Receita Federal do Brasil
• Portaria CGSN nº 54, de 17/11/2025 — sublimite de ICMS/ISS de 2026 — Comitê Gestor do Simples Nacional