Calculadora de pró-labore 2026

Pró-labore é a remuneração do sócio pelo trabalho que ele faz na empresa — administrar, atender, produzir. Não é salário, porque o sócio não é empregado, e não é lucro, porque não remunera o capital investido. Para o INSS, quem recebe pró-labore é contribuinte individual, e isso decide quase tudo o que vem a seguir: não há tabela progressiva como a do holerite, não há FGTS, não há 13º salário, e o desconto é uma porcentagem só.

1. Limite a retirada ao teto do INSS. A base da contribuição do sócio é o pró-labore do mês, travado no teto do salário de contribuição, que em 2026 é R$ 8.475,55. O que passa do teto continua sendo retirada — só não entra na conta do INSS do sócio.
2. Desconte 11% de INSS. A empresa desconta 11% da base e recolhe até o dia 20 do mês seguinte. Os 11% são os 20% do contribuinte individual menos a dedução de 9% que a lei concede quando quem paga é empresa. No teto, o desconto é R$ 932,31.
3. Complete até o salário mínimo, se preciso. Retirada abaixo de R$ 1.621,00 não reduz a contribuição mínima: o próprio sócio recolhe 20% sobre a diferença até o salário mínimo, em guia própria.
4. Calcule o imposto de renda na fonte. Da retirada saem o INSS descontado e R$ 189,59 por dependente, ou o desconto simplificado de R$ 607,20, o que for maior. Sobre a base aplica-se a tabela progressiva mensal e, do imposto apurado, desconta-se o redutor da Lei nº 15.270/2025.
5. Some o custo da empresa, conforme o regime. No lucro presumido, no lucro real e no Anexo IV do Simples a empresa paga 20% sobre a retirada inteira, sem teto. Nos Anexos I, II, III e V do Simples essa contribuição já está no DAS e não se paga de novo.

A memória de cálculo do caso padrão

Com R$ 6.000,00 de retirada, sem dependentes e numa empresa do Simples fora do Anexo IV, a conta anda assim. O INSS é 11% de R$ 6.000,00, ou R$ 660,00, porque a retirada está abaixo do teto. Para o imposto de renda, o INSS descontado supera o desconto simplificado de R$ 607,20, então ele é a dedução usada; a tabela progressiva daria R$ 559,77 de imposto, e o redutor de 2026 abate R$ 179,75, deixando R$ 380,02. Sobram R$ 4.959,98 no bolso do sócio, e a empresa não paga nada além da própria retirada, porque a contribuição patronal já está no DAS.

Por que 11%, e não a tabela do empregado

O contribuinte individual tem alíquota de 20%. Quando ele presta serviço a uma empresa, a lei deduz o equivalente a 9% da base — em troca, a empresa também contribui sobre o que lhe paga. O resultado é o desconto de 11% que a empresa faz na retirada e recolhe até o dia 20 do mês seguinte. Aplicar a tabela progressiva do empregado, que desconta por faixas, é um erro: ela vale para quem tem carteira assinada, não para o sócio.

Quanto custa cada real a mais

Medido pelo motor: partindo de R$ 6.000,00, uma retirada R$ 1.000,00 maior põe R$ 512,11 a mais no bolso do sócio. Em tributos, o acréscimo gera R$ 487,89 numa empresa do Simples fora do Anexo IV, onde tudo sai da própria retirada, e R$ 687,89 no lucro presumido, onde a patronal da empresa se soma ao que o sócio perde. Entre R$ 5.000,00 e R$ 7.350,00 a fatia de cada real a mais que vira tributo passa da alíquota da faixa do imposto, porque o redutor de 2026 vai diminuindo à medida que a retirada sobe, até sumir.

A contribuição patronal sobre a remuneração do contribuinte individual é de 20% e, ao contrário do desconto do sócio, não tem teto: ela incide sobre a retirada inteira, qualquer que seja o valor. No Simples Nacional essa contribuição foi absorvida pelo DAS, que já traz uma parcela de contribuição previdenciária patronal dentro da alíquota — com uma exceção: as atividades do Anexo IV, como construção civil, vigilância e serviços advocatícios, recolhem a patronal fora do DAS, como se estivessem no lucro presumido.

Em números: dos R$ 7.200,00 que a empresa do lucro presumido gasta, 31,11% viram tributo. No Simples fora do Anexo IV, a fatia é de 17,33%. Dito de outro jeito, cada real que chega ao bolso do sócio custa R$ 1,21 à empresa do Simples e R$ 1,45 à do presumido. Isso não quer dizer que o Simples sai mais barato no geral — a patronal está embutida no DAS, que incide sobre o faturamento, não sobre a folha. Quer dizer apenas que, dentro do Simples, retirar pró-labore não gera contribuição patronal adicional.

O redutor de 2026 não é uma faixa nova da tabela: é um desconto sobre o imposto já calculado. Até R$ 5.000,00 de rendimento bruto no mês ele é de até R$ 312,89, o bastante para zerar o imposto; entre esse valor e R$ 7.350,00 ele diminui em linha reta; acima disso, não existe. O gatilho é o rendimento bruto — a retirada —, e não a base depois das deduções.

O que a retirada deixa em cada faixa

Imagine a sócia-administradora de um escritório de arquitetura tributado pelo lucro presumido. Ela trabalha no escritório todos os dias e retira R$ 7.000,00 por mês de pró-labore, com um dependente no imposto de renda. A conta passo a passo:

1. INSS. A retirada está abaixo do teto de R$ 8.475,55, então o desconto é 11% dela inteira: R$ 770,00.
2. Base do imposto. Da retirada saem o INSS e a dedução do dependente, que juntos superam o desconto simplificado. A base fica em R$ 6.040,41, na faixa de 27,5%.
3. Imposto. A tabela, menos o redutor de R$ 46,61, dá R$ 705,77 de imposto retido na fonte.
4. Líquido. Sobram R$ 5.524,23 para a sócia.
5. Custo da empresa. No lucro presumido há ainda R$ 1.400,00 de patronal, e o custo total chega a R$ 8.400,00. Tributos somados: R$ 2.875,77.

Se o mesmo escritório estivesse no Simples Nacional fora do Anexo IV, o líquido da sócia seria o mesmo — R$ 5.524,23 — e o custo da empresa cairia para R$ 7.000,00, porque a patronal passaria a estar dentro do DAS. A retirada, sozinha, ainda ajudaria no fator R: repetida nos doze meses, ela sustenta o corte de 28% até R$ 25.000,00 de receita mensal média.

A comparação que importa não é só qual dos dois custa menos agora — dentro do limite mensal da lei, o lucro não tem retenção nem contribuição —, e sim o que se compra com a diferença. O que sai como pró-labore vira salário de contribuição, e é ele que define o valor da aposentadoria, do auxílio por incapacidade temporária e do salário-maternidade. Com R$ 6.000,00 de retirada, a sócia ou o sócio contribui sobre R$ 6.000,00 no mês; com a mesma quantia como lucro, contribui sobre zero.

Há três limites a essa troca. O primeiro é legal: o sócio que trabalha na empresa é segurado obrigatório, e, na sociedade simples de prestação de serviços de profissão legalmente regulamentada, a Receita trata como remuneração o que ele recebe sem separação entre trabalho e capital. O segundo é contábil: lucro só pode ser distribuído se existir, apurado em balanço ou em balancete; antecipação de lucro que o resultado do ano não confirma vira remuneração, com contribuição. O terceiro é novo: a partir de 2026, o que uma mesma empresa paga de lucros a uma mesma pessoa acima de um limite mensal sofre retenção de imposto de renda na fonte, pela Lei nº 15.270/2025 — tema de outra conta, que esta página não faz.

Na prática, dá para combinar os dois: um pró-labore que cubra o que o sócio quer acumular de proteção previdenciária — lembrando que o teto de R$ 8.475,55 limita o que conta para o INSS — e o restante como lucro, quando ele existir. Acima do teto, cada real a mais de pró-labore continua pagando imposto de renda e, no lucro presumido, no lucro real e no Anexo IV do Simples, a patronal, mas não aumenta mais nenhum benefício.

O número se espalhou porque junta duas regras verdadeiras numa falsa. A primeira regra verdadeira é o fator R: no Simples Nacional, atividades de serviço como consultoria, engenharia e desenvolvimento de sistemas são tributadas pelo Anexo V, mais caro, a menos que a folha de salários dos últimos doze meses chegue a 28% da receita bruta do período — aí vão para o Anexo III. O pró-labore entra nessa folha. Daí o conselho, legítimo, de ajustar a retirada para alcançar o corte.

Com uma receita média de R$ 30.000,00 por mês e nenhum empregado, a folha precisaria ser de R$ 8.400,00 por mês para o fator R chegar a 28%. Se compensa, depende da diferença entre os dois anexos contra o INSS e o imposto de renda da retirada maior — uma conta que a calculadora do Simples Nacional faz.

A segunda regra verdadeira é a presunção da Receita, e ela tem alcance delimitado: vale para a sociedade simples de prestação de serviços de profissão legalmente regulamentada. Quando essa sociedade paga ao sócio sem separar o que é trabalho do que é lucro, antecipa lucro ainda não apurado ou tem contabilidade deficiente, o valor TOTAL pago é tratado como remuneração (IN RFB nº 2.110/2022, art. 33, § 3º, II). Ela não traz percentual nenhum — nem 28%, nem outro. A Solução de Consulta Cosit nº 228/2023 foi explícita: o montante e a periodicidade do pró-labore, “em princípio, podem ser livremente estabelecidos pela sociedade”; o que ela não pode é deixar de separar.

Lei nº 8.212/1991, art. 12, V, "f", art. 21, art. 22, III, e art. 30, § 4º

Enquadra o sócio que trabalha como contribuinte individual, fixa a alíquota de 20%, a contribuição de 20% da empresa sobre a remuneração, sem teto, e a dedução de 9% que leva o desconto do sócio a 11%.

Lei nº 10.666/2003, arts. 4º e 5º

Obriga a empresa a descontar a contribuição do contribuinte individual a seu serviço e a recolhê-la até o dia 20 do mês seguinte, e obriga o segurado a completar a contribuição quando a remuneração do mês fica abaixo do salário mínimo.

Decreto nº 3.048/1999 (Regulamento da Previdência Social), art. 216, §§ 26 e 27

Fixa em 11% o desconto feito pelas empresas em geral, observado o teto, e em 20% o complemento sobre a diferença até o salário mínimo.

Instrução Normativa RFB nº 2.110/2022, art. 33, §§ 3º e 4º

Manda a sociedade simples de prestação de serviços de profissão legalmente regulamentada tratar como remuneração os valores totais pagos ao sócio quando não separa trabalho de capital, antecipa lucro ainda não apurado ou tem contabilidade deficiente. É a presunção verdadeira — com alcance delimitado e sem percentual nenhum.

Solução de Consulta Cosit nº 228, de 16 de outubro de 2023

Afirma que a lei não obriga a retirada de pró-labore nem fixa seu valor, mas que a sociedade tem de separar o que é pró-labore do que é lucro, porque parte do que o sócio de serviços recebe tem necessariamente natureza de remuneração.

Lei Complementar nº 123/2006, art. 13, VI, e art. 18, §§ 5º-C, 5º-J e 24

Põe a contribuição patronal dentro do DAS, com a exceção do Anexo IV, e define o fator R: folha de salários com o pró-labore dentro, dividida pela receita bruta, com corte em 28%.

Lei nº 7.713/1988, art. 7º, e Decreto nº 9.580/2018 (RIR), arts. 368 e 698

Sujeitam o pró-labore ao imposto de renda na fonte pela tabela progressiva, inclusive na empresa do Simples, e tornam a remuneração do sócio dedutível no lucro real.

Lei nº 15.270, de 26 de novembro de 2025 — redutor do IRPF

Cria o redutor do imposto mensal: até R$ 5.000,00 de rendimento o imposto na fonte é zerado, e até R$ 7.350,00 ele é reduzido. Também cria a retenção sobre lucros e dividendos acima de um limite mensal, que esta página não calcula.

Portaria Interministerial MPS/MF nº 13, de 9 de janeiro de 2026

Fixa o teto do salário de contribuição de 2026 em R$ 8.475,55, o limite da base do desconto do sócio — e só dele, porque a patronal não tem teto.

Decreto nº 12.797, de 23 de dezembro de 2025 — salário mínimo de 2026

Fixa o salário mínimo de 2026 em R$ 1.621,00, que é o piso do salário de contribuição: abaixo dele o sócio completa a contribuição.

Fontes dos números desta página

As tabelas usadas no cálculo foram levantadas em 19 de agosto de 2026 e conferidas contra as publicações oficiais abaixo. Quando um valor muda, muda o arquivo do ano — e todo o texto desta página se atualiza junto.

• Tabela de contribuição mensal do INSS — INSS
• Portaria Interministerial MPS/MF nº 13, de 9 de janeiro de 2026 — Ministério da Previdência Social
• Lei nº 15.270, de 26 de novembro de 2025 — redutor do IRPF — Presidência da República
• Lei nº 15.191, de 11 de agosto de 2025 — tabela progressiva do IRPF — Presidência da República
• Decreto nº 12.797, de 23 de dezembro de 2025 — salário mínimo de 2026 — Presidência da República
• Lei Complementar nº 123/2006 — Simples Nacional (Anexos I a V, red. LC 155/2016) — Presidência da República