Calculadora de Dissídio e Retroativo

O erro que atravessa a maioria das planilhas de dissídio é aplicar o percentual da convenção sobre a folha inteira. Não é assim que se faz. Cada verba é calculada duas vezes — uma com o salário antigo, outra com o novo — e a diferença é a subtração das duas folhas. Aplicar percentual sobre percentual, ou calcular reflexo "sobre a diferença", erra centavos por mês de forma sistemática, e é o tipo de defeito que a pessoa descobre ao conferir com o holerite.

São 8 passos, e nenhum deles é opcional:

1. Encontre o novo salário-base. Aplique o índice da norma coletiva sobre o salário vigente na data-base, com um único arredondamento. No exemplo, R$ 6.000,00 reajustados em 8,0% viram R$ 6.480,00, uma diferença mensal de R$ 480,00.
2. Liste as competências alcançadas. O retroativo vai da data-base até o mês ANTERIOR ao do pagamento — a partir do mês do pagamento a folha já sai reajustada. De maio de 2025 a dezembro de 2025 são 8 competências.
3. Refaça a folha de cada mês, e só então subtraia. Cada verba é calculada duas vezes, com o salário antigo e com o novo, e a diferença é a subtração das duas folhas. Não se aplica percentual sobre percentual nem se calcula reflexo "sobre a diferença" — o erro é de centavos por mês, mas é sistemático.
4. Acrescente os reflexos. Entram a diferença de horas extras com o valor-hora recalculado, o DSR sobre ela, as férias gozadas no período mais o terço constitucional e o 13º complementar sobre os avos já pagos. No cenário completo os reflexos somam R$ 1.434,16 além da diferença de salário.
5. Apure o INSS competência por competência. O fato gerador é a prestação do serviço, então a contribuição sai mês a mês, com o teto de cada competência: INSS da remuneração corrigida menos INSS da remuneração original. No exemplo isso dá R$ 604,80, e o 13º tem base própria, separada do salário do mês.
6. Descubra em que regime o Imposto de Renda cai. A regra é TEMPORAL. Competência de ano-calendário anterior ao do pagamento vai para a tabela acumulada do art. 12-A da Lei 7.713/1988; competência do mesmo ano soma-se aos rendimentos do mês (art. 12-B). Todas as competências são de ano-calendário anterior ao do pagamento: rendimentos recebidos acumuladamente, tributados exclusivamente na fonte pela tabela acumulada (art. 12-A da Lei 7.713/1988).
7. Calcule o imposto do RRA pela tabela acumulada. Multiplique cada limite da tabela mensal por NM = 9 (8 competências mais 1 pelo 13º) e aplique sobre a base de R$ 3.715,20, que é o montante de R$ 4.320,00 menos R$ 604,80 de previdência oficial. A média mensal fica em R$ 412,80 e o imposto, em R$ 0,00.
8. Chegue ao líquido e ao FGTS. Do bruto de R$ 4.320,00 saem R$ 604,80 de INSS e R$ 0,00 de IRRF, deixando R$ 3.715,20. Por fora, o empregador ainda deposita R$ 345,60 de FGTS, que não é desconto seu.

A fórmula, aberta

novo salário     = salário da data-base × (1 + índice da norma)
diferença mensal = novo salário − salário da data-base

para cada competência, da data-base até o mês anterior ao do pagamento:
  folha corrigida = verbas recalculadas com o novo salário
  folha original  = verbas como foram pagas
  diferença       = folha corrigida − folha original
  INSS do mês     = INSS(folha corrigida) − INSS(folha original)

13º complementar = (novo salário − salário antigo) × avos ÷ 12
bruto            = soma das diferenças + 13º complementar

IRRF = tabela acumulada (× NM) para competências de anos anteriores
     + tabela mensal do mês do pagamento para competências do mesmo ano

FGTS = 8% sobre o bruto (custo do empregador, não é desconto)
líquido = bruto − INSS − IRRF

Memória de cálculo do caso padrão

Com salário de R$ 6.000,00 reajustado em 8,0%, data-base em maio de 2025 e pagamento em janeiro de 2026, o motor produz esta sequência. Cada linha é o número que a linha seguinte consome.

Esta é a seção que justifica a existência da página. O cálculo do retroativo em si é aritmética; o que decide quanto sobra no bolso é por qual tabela o Imposto de Renda passa. E o erro mais caro do mercado é tratar todo retroativo como rendimento recebido acumuladamente, quando a lei roteia por ano-calendário.

Os dois caminhos

Art. 12-A — competências de anos-calendário anteriores ao do recebimento. O imposto é exclusivo na fonte, apurado em separado dos demais rendimentos do mês, sobre a tabela progressiva com todos os limites e todas as parcelas a deduzir multiplicados pelo número de meses (NM). É o que a IN RFB 1.500/2014 chama de Anexo IV.

Art. 12-B — competências do mesmo ano-calendário do recebimento. O valor continua sendo rendimento recebido acumuladamente no plano formal (a IN 1.500/2014, art. 44, diz isso com todas as letras), mas o método é o comum: soma-se aos demais rendimentos do mês e usa a tabela mensal. Uma convenção com data-base em janeiro de 2026 paga em outubro de 2026 não gera RRA do art. 12-A.

3 cenários com o mesmo bruto

Os cenários abaixo partem do mesmo salário de R$ 6.000,00, do mesmo reajuste de 8,0% e chegam ao mesmo bruto de R$ 4.320,00, com o mesmo INSS de R$ 604,80. A única coisa que muda entre eles é o ano-calendário das competências — e é isso que faz o imposto ir de R$ 0,00 a R$ 1.137,52.

O salário mínimo vigente é de R$ 1.621,00. Ele importa aqui por dois motivos: é o piso do reajuste de qualquer categoria e é a base legal do adicional de insalubridade, que por isso não acompanha o reajuste da convenção. Quem recebe o mínimo reajustado em 8,0% tem diferença mensal de R$ 129,68 e retroativo bruto de R$ 1.167,12, com R$ 105,03 de INSS e R$ 0,00 de Imposto de Renda.

O redutor da Lei 15.270/2025 zera o imposto de quem recebe até R$ 5.000,00 no mês e decresce até R$ 7.350,00. Dentro da tabela acumulada esta calculadora escala essas duas faixas por NM, o que no caso padrão as leva a R$ 45.000,00 e R$ 66.150,00 de montante. Essa é uma escolha em controvérsia, e ela tem seção própria nesta página.

O caso padrão desta página é deliberadamente magro para deixar a conta visível. O caso real quase nunca é. Mesmo salário de R$ 6.000,00, mesmo reajuste de 8,0%, mesmo período — mas agora com 10 horas extras por mês sobre uma jornada de 220 horas e 30 dias de férias gozados em setembro de 2025.

1. O redutor da Lei 15.270/2025 dentro do acumulado

A IN RFB 2.299/2025 inseriu no art. 37 da IN 1.500/2014 a ordem de observar a tabela de redução do Anexo X. Só que o Anexo X é escrito em faixas mensais e, ao contrário do Anexo IV, não traz multiplicador por NM. Duas leituras são possíveis: escalar as faixas por NM, por simetria com a própria tabela acumulada, ou aplicar o redutor sobre o total do acumulado — o que na prática o zera, porque qualquer retroativo relevante supera a faixa mensal.

Esta calculadora escala por NM, e a opção contrária fica disponível no formulário. O motivo da escolha é a isonomia: quem recebeu em dia teve o redutor mês a mês, e negá-lo a quem recebeu atrasado penalizaria justamente o lado que não deu causa ao atraso. A escolha não é escondida porque a norma não a resolve.

No caso padrão desta página a escolha é indiferente: com NM = 9, o redutor escalado só começa a encolher acima de R$ 45.000,00 de montante e some acima de R$ 66.150,00 — e o montante do exemplo é R$ 4.320,00. As duas leituras dão R$ 0,00 de imposto.

A divergência aparece acima desse limiar. Com salário de R$ 60.000,00 reajustado em 10,0%, o montante de R$ 54.000,00 paga R$ 5.053,76 com o redutor escalado e R$ 6.671,51 com o redutor aplicado sobre o total. São R$ 1.617,75 decididos por uma linha de instrução normativa que ninguém regulamentou.

2. Retroativo que atravessa a virada do ano

O art. 44 da IN 1.500/2014 roteia por ano-calendário, e a leitura literal separa as parcelas: a de anos anteriores vai para a tabela acumulada, a do ano corrente soma-se aos rendimentos do mês. É o que esta calculadora faz. Parte da prática de folha joga o conjunto inteiro num regime só, e por isso a página mostra sempre as duas hipóteses puras ao lado do imposto devido.

No cenário misto, R$ 2.400,00 entram no art. 12-A e R$ 1.920,00 no art. 12-B, resultando em R$ 569,92. Jogar tudo como acumulado daria R$ 0,00; jogar tudo no mês daria R$ 1.137,52. Os três números aparecem na página justamente porque a prática diverge.

3. Insalubridade não entra nos reflexos

A ausência é deliberada. O art. 192 da CLT manda calcular o adicional de insalubridade sobre o salário mínimo. A Súmula 228 do TST, que trocaria a base pelo salário-base, está com eficácia suspensa por liminar do STF na Rcl 6.266/DF, e a Súmula Vinculante 4 impede o Judiciário de substituir a base sem lei ou norma coletiva. Consequência: um reajuste de convenção não gera, por si só, diferença de insalubridade — quem gera é o aumento do salário mínimo, ou uma cláusula que fixe base própria.

Periculosidade, que é 30% do salário (CLT, art. 193, § 1º), e adicional noturno acompanhariam o reajuste. Eles não são pedidos aqui: quem os tiver deve informar o valor deles dentro do campo de horas extras, ou calcular a parte à parte.

4. O regime de competência do STF

No Tema 368 (RE 614.406) o STF fixou que o imposto sobre rendimentos acumulados se calcula pelas tabelas vigentes à época em que os valores deveriam ter sido pagos. Não é o método aplicado hoje: desde a Lei 12.350/2010 vale o art. 12-A, com a tabela do mês do recebimento multiplicada pelo número de meses. A Súmula 368, VI, do TST o adota expressamente e a Receita o operacionaliza. O precedente do STF segue relevante como fundamento de repetição quando o método legal for mais gravoso, e para fatos anteriores a 2010.

5. Fundamentação do INSS por competência

É comum ver o teto por competência sustentado no art. 43, §§ 2º e 3º, da Lei 8.212/1991, no art. 276, § 4º, do Decreto 3.048/1999 e na Súmula 368, III e V, do TST. Os três existem e dizem isso — mas os três estão redigidos no contexto de ações trabalhistas. Para um retroativo de convenção pago administrativamente na folha, o fundamento direto é outro: o art. 28, I, da Lei 8.212/1991 e o art. 214, I, do Decreto 3.048/1999, que incluem expressamente os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial. A conclusão é a mesma; a citação é que costuma vir deslocada.

Se o seu salário já passa do teto do INSS

Não há diferença de contribuição a recolher. Com salário de R$ 9.000,00, tanto a remuneração original quanto a corrigida ficam acima do teto de R$ 8.475,55, e o desconto de cada competência era e continua sendo o máximo. O retroativo bruto de R$ 6.480,00 sai com R$ 0,00 de INSS e R$ 0,00 de Imposto de Renda, ou seja, R$ 6.480,00 líquidos. O FGTS, que não tem teto, continua sendo depositado: R$ 518,40.

Se o 13º do ano já foi pago com o salário antigo

A empresa deve o 13º complementar, proporcional aos avos já quitados. No exemplo, os 12/12 levam a base de R$ 6.000,00 para R$ 6.480,00, um complemento de R$ 480,00. Ele tem base de INSS própria e, no Imposto de Renda, é tributado em separado dos demais rendimentos do mês (Lei 7.713/1988, art. 26) — nunca somado ao salário, o que empurraria os dois para uma faixa que nenhum deles alcançaria sozinho.

Se você gozou férias dentro do período retroativo

As férias pagas com o salário antigo geram diferença, e o terço constitucional acompanha. Férias indenizadas na rescisão seguem outra lógica e não são tratadas aqui — para elas, veja a calculadora de férias.

Se a empresa vai parcelar o retroativo

A Receita tem regra específica. Quando o acumulado é pago em parcelas de meses distintos, o NM de cada parcela é o NM total multiplicado pela fração que aquela parcela representa do todo, com uma casa decimal (IN RFB 1.500/2014, art. 45, I). Parcelas pagas no mesmo mês somam-se, apura-se a base nova e deduz-se o imposto já retido. Esta calculadora trata o pagamento em uma parcela só.

Se a convenção prevê índice diferente por faixa salarial

É comum a cláusula econômica dar percentual cheio até um teto e valor fixo acima dele. A calculadora aceita o resultado pronto: escolha "novo salário-base" em vez de percentual e informe o valor que a cláusula produziu. O motor recusa novo salário menor que o anterior, porque dissídio não reduz salário (CF, art. 7º, VI).

Se o retroativo é muito antigo

A prescrição quinquenal do art. 7º, XXIX, da Constituição limita a cobrança a 5 anos, e a 2 anos após o fim do contrato. Por isso o schema desta calculadora recusa períodos acima de 60 competências. Vale lembrar que convenção e acordo coletivo têm vigência máxima de 2 anos (CLT, art. 614, § 3º), então retroativos longos costumam vir de sentença normativa ou de reclamatória — e, em reclamatória, entram juros e correção monetária que esta página não calcula.

Se a empresa recolheu o FGTS com atraso

Diferença de convenção não é atraso. Pelo Manual do FGTS Digital, as verbas de acordo coletivo, convenção coletiva, sentença normativa, legislação e as parcelas conhecidas após o fechamento da folha são recolhidas na competência de apuração — o mês em que a norma se tornou devida —, com vencimento no dia 20 do mês seguinte e sem juros e multa. Encargos desde a competência de referência só existem em hipóteses específicas, como sentença judicial que não seja reclamatória trabalhista.

São 20 normas aplicadas por esta calculadora. Onde uma citação é apenas reforço, e não fundamento direto do caso, isso está dito na própria linha — é o tipo de precisão que separa uma página de cálculo de um resumo copiado.

Fontes das tabelas fiscais de 2026

Os valores de INSS, IRRF, FGTS e salário mínimo usados nesta página vêm das publicações oficiais abaixo, revisadas em 19 de agosto de 2026.

• Tabela de contribuição mensal do INSS — INSS
• Portaria Interministerial MPS/MF nº 13, de 9 de janeiro de 2026 — Ministério da Previdência Social
• Lei nº 15.270, de 26 de novembro de 2025 — redutor do IRPF — Presidência da República
• Lei nº 15.191, de 11 de agosto de 2025 — tabela progressiva do IRPF — Presidência da República
• Decreto nº 12.797, de 23 de dezembro de 2025 — salário mínimo de 2026 — Presidência da República
• Lei nº 8.036/1990 — FGTS — Presidência da República
• Lei nº 7.998/1990 — seguro-desemprego — Presidência da República